财政部


关于《会计法》执行情况重点检查工作有关问题的通知

　　各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局，党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，解放军总后勤部，武警总部(后勤部)，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：

目前，《会计法》执行情况检查工作已由单位自查转入重点检查阶段，认真抓好这一阶段的工作，是保证检查工作取得切实成效的关键。希望各地区和有关部门在总结前一阶段检查工作的基础上，按照《财政部关于认真做好<会计法>执行情况检查重点检查阶段有关工作的通知》(财会[2001]37号)等要求，认真抓好重点检查阶段各环节的工作，现将有关问题通知如下：
(一)要把会计信息质量作为重点检查的主要内容。《国务院关于整顿和规范市场经济秩序的决定》中有关整顿和规范会计秩序的总体要求以及朱基总理关于“不做假账”的重要指示，为整顿和规范会计秩序、进行《会计法》执行情况检查指明了方向，各地区和有关部门应当以此为指导，把打击和查处造假账等违法行为作为《会计法》执行情况检查的重点，抓住主要矛盾，集中力量查深查透，尤其要严肃查处上市公司假造会计信息、欺骗投资者的行为，维护社会公众利益。各地区和有关部门要认真总结重点检查阶段所采取的措施和确定的检查内容，进一步完善检查措施，充实检查内容，加强督促指导，确保检查工作取得实效，避免泛泛检查、避重就轻和其他消极应付的做法。为了指导重点检查工作的深入开展，在《财政部关于开展<会计法>执行情况检查的通知》(财会[2001]18号)和《财政部关于认真做好<会计法>执行情况检查重点检查阶段有关工作的通知》(财会[2001]37号)等文件规定的重点检查内容基础上，分别检查对象，列举了重点检查的具体内容，随文附发，供各地区和有关部门参考。
(二)要认真抓好督促检查工作。这是抓好重点检查阶段工作的重要保证。财政部门和有关部门除负责检查工作的政策制定、组织部署外，应当加强督促指导，及时了解检查工作开展情况，对好的做法和经验应当认真总结和推广，对组织不得力、工作不扎实、措施不过硬等问题要及时采取措施予以纠正。同时，各级财政部门应当直接抓一批重点检查单位，深入剖析，掌握第一手情况。我部近期将组织督导组分赴有关地区了解检查工作进展情况，并召开不同层次的小型座谈会，研究检查中存在的问题。
(三)要注意搜集典型案例。各地区和有关部门，在组织开展重点检查过程中，要按照财会[2001]37号文件的要求，对每个被检查单位要认真填写“《会计法》执法检查工作记录”及有关报表，对一些典型案例，应将其违法、违规情况、情节、金额、处理情况等作出详细的记录和分析，并按照财会[2001]18号文件的要求，上报不少于5个典型案例。
财政部将把各地组织《会计法》执行情况检查特别是重点检查的工作情况，作为2001年度会计管理工作考核的主要内容。

附件：有关单位《会计法》执行情况重点检查提纲
　　　　　中华人民共和国财政部
　　　　　 二○○一年八月十日

有关单位《会计法》执行情况重点检查提纲
为了促进《会计法》执行情况检查重点检查阶段工作的深入开展，在《财政部关于开展<会计法>执行情况检查的通知》(财会[2001]18号)和《财政部关于认真做好<会计法>执行情况检查重点检查阶段有关工作的通知》(财会[2001]37号)等文件规定的重点检查内容基础上，补充列举了上市公司、国有企业、行政单位、事业单位《会计法》执行情况重点检查提纲，供各地区和有关部门在研究部署重点检查时参考。
一、上市公司重点检查内容
(一)选择和运用会计政策
1.是否在会计制度和会计准则的允许范围内选择会计政策?
2.选择的会计政策是否符合公司的实际情况?是否按管理权限经批准后执行?
3.有无随意变更会计政策的情形?如存在随意变更会计政策的，其对公司财务状况、经营成果是否产生重大影响?变更会计政策是否按照会计制度和会计准则要求如实、充分披露?
4.会计制度或会计准则要求变更会计政策时，公司是否按照国家统一的会计制度规定的衔接办法进行会计处理?如未按国家统一的会计制度规定的衔接办法进行处理的，对公司财务状况、经营成果产生何种影响?其提供的会计信息是否存有误导使用者的情形?
5.会计政策变更采用追溯调整法时，在编制比较会计报表时，是否调整比较会计报表的有关数据?
6.有无滥用会计政策的情形?
(二)债务重组
1.有无人为制造虚假债务重组协议的行为?
2.债务重组财务处理是否符合会计制度和会计准则规定?是否存在将债务重组收入列为当期利润而未计入资本公积的情况?如有，应查明金额和对当期财务状况的影响。
3.会计制度和会计准则要求对债务重组会计政策变更采用追溯调整的，是否按规定进行追溯调整，并调整相关比较数据?
4.有无不恰当地运用债务重组制造利润的情形?
(三)非货币性交易
1.有无人为制造虚假非货币性交易的行为?
2.非货币性交易的会计处理是否符合会计制度和会计准则的规定?
3.有无不恰当地运用非货币性交易制造利润的情形?
(四)投资
公司短期投资和长期投资的划分是否合理?是否存在随意划转或将短期投资收益计入当期利润的情况?
2.长期股权投资是否严格按照成本法、权益法的的核算要求进行会计处理?有无通过权益法核算，人为操纵利润的情况?
3.当期购入长期股权投资，其投资损益是否严格按照会计制度规定确认?是否存在将投资前被投资单位实现的利润纳入利润表的情形?
4.股权投资差额的计算及摊销是否按照会计制度规定进行处理?
5.债券投资是否按期计提利息?有无未按期计提利息的情形?
(五)资产减值准备
1.资产减值准备是否按会计制度规定计提?在资产已经发生减值的情况下，是否存在过分提取减值准备的情况?
2.当期回转已计提减值准备是否合理?是否对其经营成果产生重大影响?如产生重大影响的，应当检查其原计提减值准备的合理性。
3.各项资产减值准备的计提、回转等是否经注册会计师审计认定?是否与注册会计师审计认定的结果一致?如不一致，应当说明理由，并说明公司计提、回转减值准备的合理性。
4.是否存在利用资产减值准备和转回操纵利润的情况?
(六)关联方及其披露
1.关联方关系及其交易是否按照会计制度和会计准则的要求如实披露?是否存在未披露的重大关联方关系或关联方交易?
2.母子公司、同一母公司下的各子公司之间是否存在大额未结清的往来款项?特别关注上市公司对集团公司(控股公司)的应收债权和定价政策，由此而产生的营业收入和利润是否合理，是否存在通过此项关联交易操纵利润的情况?
3.母子公司之间有无不合理占用资金的情形?如果存在不合理占用资金的情形，说明其理由、对公司现金流量的影响。是否存在委托资产管理情形?委托资产管理的手续、协议是否符合国家规定?委托资产管理的收益分配是否恰当?
4.母子公司、同一母公司下的各子公司之间是否存在不合理的分配关系，如未按法律规定的分配比例获得收益等情形?
(七)或有事项
1.公司是否严格按照会计制度和会计准则，对很可能发生的费用或损失予以确认?
2.公司的担保事项是否恰当?是否存在重大的担保、诉讼等事项?对担保、诉讼等很可能发生的损失是否预计负债并计入资产负债表?对或有损失的披露是否充分?
3.有无随意计提损失准备的情形?
(八)其他情况
1.借款利息是否按期预提，是否存在不计提利息的情形?
2.借款费用是否按照会计制度和会计准则进行处理?是否存在将不符合规定的借款费用计入固定资产价值的情况?
3.是否存在利用借款费用操纵利润的情况?
4.税款减免、先征后退税款等会计处理是否符合会计制度规定?
5.待摊和预提费用是否合理?是否符合会计原则?
6.折旧政策是否合理?是否按规定程序经批准后实施?
7.资产负债表日后事项是否按照会计制度和会计准则的要求进行会计处理?有无未按规定进行处理的情形?
8.资产负债表日后调整事项和非调整事项是否存在判断差错的情形?如存在判断差错，应说明原因，以及对公司财务状况、经营成果的影响。
9.公司发生的会计差错是否严格按照会计制度和会计准则的要求进行会计处理?未根据会计制度和会计准则进行处理的，对公司财务状况和经营成果是否产生重大影响?对于本期发现的与前期相关的重大会计差错的调整，有无直接计入当期损益的情形?
10.其他未执行会计制度和会计准则的情形。
二、国有企业重点检查内容
(一)银行开户
1.是否有开设多个基本账户的情况?是否有出租、出借账户的情况?
(二)资产
1.存放在金融机构和非银行金融机构的货币资金，是否有收不回来的?是否已经发生了损失?
2.应收账款余额占总资产的比例有多大?3年以上的应收账款有多少?
3.是否有长期挂账的其他应收款(如超过2年)?
4.是否有积压、陈旧、可能报废的存货?
5.是否存在账面上有但实际上已收不回来的长期投资?是否有长期没有取得投资收益的长期投资?长期投资是否严格按照成本法、权益法的核算要求进行会计处理?有无通过权益法核算，人为操纵利润的情况?
6.是否有大量闲置的固定资产?是否有已使用但尚未计提折旧的固定资产?是否随意改变固定资产折旧年限和净残值率?是否有已提足折旧但仍继续计提折旧的固定资产?
7.是否存在固定资产已交付使用，但借款利息仍然资本化的情况?
8.是否存在未经批准而自行处理的各种资产损失?
9.待摊费用是否合理?递延资产的内容是否符合国家有关规定?是否按照国家有关规定进行摊销?
(三)所有者权益
实收资本是否存在不到位的情况?是否存在抽逃资本的情况?是否存在未经主管机关审批而冲减盈余公积、资本公积和实收资本的情况?
(四)损益
1.是否存在虚列收入、成本、费用的情况?
2.是否有超出制度规定的捐赠支出?
(五)担保、抵押及其他
1.是否存在随意向其他单位提供重大担保事项，导致企业存在巨大潜在风险或发生财产损失的情况?
2.是否存在用同一资产在不同金融机构进行抵押贷款的情况?
3.是否存在由于经营管理不善等原因而导致重大诉讼事项，造成财产损失的情况?
三、行政单位重点检查内容
(一)选择和运用会计政策
1.是否在会计制度允许的范围内选择会计政策?
2.有无随意改变会计政策的情形?如存在随意变更会计政策的，其对单位财务状况、收支结余是否产生重大影响?变更会计政策是否按照会计制度要求如实披露?
3.会计制度要求变更会计政策时，单位是否按照国家统一的会计制度的衔接办法进行会计处理?如未按国家统一的会计制度规定的衔接办法进行处理的，对单位财务状况、收支结余产生何种影响?其提供的会计信息是否存有误导信息使用者的情形?
4.有无滥用会计政策的情形?
(二)银行存款
银行存款是否有多头开户的情形?预算经费是否在有关部门指定的国家银行开户?
(三)预算资金
1.单位是否严格划清预算内与预算外资金的界限?
2.单位有无缓缴、截留、挪用或自行坐支应缴预算款项的情形?应缴预算款项年终是否全部清缴入库?
(四)结余
单位是否严格划清正常经费结余与专项资金结余的界限?
(五)支出
单位是否严格划清专项支出与经常性支出的界限?支出项目及其会计处理是否符合制度规定?
四、事业单位重点检查内容
(一)选择和运用会计政策
1.是否在会计制度允许的范围内选择会计政策?
2.有无随意改变会计政策的情形?如存在随意变更会计政策的，其对单位财务状况、收支结余是否产生重大影响?变更会计政策是否按照会计制度要求如实披露?
3.会计制度要求变更会计政策时，单位是否按照国家统一的会计制度的衔接办法进行会计处理?如未按国家统一的会计制度规定的衔接办法进行处理的，对单位财务状况、收支结余产生何种影响?其提供的会计信息是否有误导信息使用者的情形?
4.有无滥用会计政策的情形?
(二)固定资产、对外投资
1.固定资产的购置、报废、核销是否履行有关手续?会计处理是否符合制度规定?
2.对外投资是否按规定报经有关部门批准?会计处理是否符合制度规定?
(三)专用基金
1.单位专用基金的提取标准是否符合制度规定?
2.单位有无混淆专用基金的使用界限，相互挤占、挪用专用基金等情形?
(四)收入
1.单位收费范围和标准是否符合国家规定?调整收费范围和标准是否经过有关部门审批?2.单位是否严格划清事业收入和经营收入的界限?会计处理是否符合会计制度规定?3.单位是否严格划清预算内收入与预算外收入的界限?会计处理是否符合制度规定?
(五)支出
1.单位是否严格划清事业支出与经营支出的界限?支出项目及其会计处理是否符合制度规定? 2.自筹基本建设支出是否报经有关部门审批?是否纳入基本建设财务管理? 3.专项资金是否按资金规定用途开支?会计处理是否符合制度规定?
(六)结余及结余分配
1.单位是否划清拨入专款结余和事业结余、经营结余界限?事业结余和经营结余的计算是否合理? 2.事业结余和经营结余转入结余分配的程序是否符合制度规定?结余分配是否符合制度规定?

青海省人大常委会


青海省预算外资金管理条例
青海省人大常委会


（1997年7月25日青海省第八届人民代表大会常务委员会第三十一次会议通过 1997年7月25日公布 1997年10月1日起施行）

第一章 总 则
第一条 为了加强预算外资金管理，提高资金使用效益，促进国民经济发展，根据国家有关规定，结合本省实际，制定本条例。
第二条 本条例所称预算外资金，是指国家机关、事业单位、社会团体和具有行政管理职能的企业主管部门及政府委托的其他机构（以下简称部门和单位），为履行或代行政府职能，依据法律、法规和规章而收取、提取和安排使用的未纳入财政预算管理的各种财政性资金。其范围主要
包括：
（一）法律、法规和规章规定的行政事业性收费、基金和附加收入；
（二）国务院或省人民政府及其财政、物价部门共同审批的行政事业性收费；
（三）国务院以及财政部审批建立的基金、附加收入；
（四）主管部门从所属单位集中的上缴资金；
（五）用于乡镇政府开支的乡自筹和乡统筹资金；
（六）其他未纳入财政管理的财政性资金。
社会保障基金暂按预算外资金管理制度进行管理，实行专款专用。
第三条 预算外资金是国家财政性资金，必须纳入财政管理，实行统一领导，分级管理和收支两条线的原则。
第四条 预算外资金的征收和提取必须依照法律、法规和规章所规定的项目、范围和标准执行，任何部门和单位不得擅自设立项目、扩大范围、提高标准。
第五条 预算外资金的会计制度和收支科目按财政部统一颁发的规定执行。

第二章 预算外资金项目的设立和审批
第六条 行政事业性收费实行中央和省两级审批制度。
第七条 省人民政府各部门、中央驻青各单位、省级以下各级人民政府和单位设立收费项目的，由省财政部门会同物价部门审批；确定和调整收费标准的，由省物价部门会同财政部门审批；重要的收费项目和标准制定及调整，须经省财政、物价部门共同审核后，报省人民政府或国务院
审批。
第八条 设立政府性基金，应以法律、法规和国家有关规定为依据，由省人民政府报财政部审批，重要的报国务院审批。

第三章 预算外资金的收支管理
第九条 预算外资金必须定期存入财政部门在银行开设的预算外资金专用帐户，实行财政专户储存。
存入财政专户的预算外资金按照国家规定计付利息。
第十条 有预算外资金收入的部门和单位经同级财政部门批准，应在指定银行开设一个预算外资金收入过渡性帐户。
部门和单位应将当月收取存入过渡性帐户中的预算外资金在下月的15日前足额缴入财政专户；逾期未缴入的，由银行从部门或单位的预算外资金收入过渡帐户中直接划入财政专户。
第十—条 收取预算外资金必须按规定办理收费许可证，并向社会公布收费项目和标准，亮证收费。
第十二条 收取预算外资金，必须使用财政部或省财政厅统一印制的收费票据。使用不符合规定票据收费的，被征收单位和个人有权拒付，也不得作为财务报销凭证。
第十三条 部门和单位必须按规定编制预算外资金收支计划和单位财务收支计划，并按时报送同级财政部门审核，对预算内拨款和预算外收入统一核算、统一管理。
第十四条 各级财政部门应严格审核部门和单位报送的预算外资金收支计划和单位财务收支计划，编制本级预算外资金收支计划，报经同级人民政府批准后组织实施。
第十五条 各级财政部门应在审批部门和单位预算外资金收支决算后，编制本级预算外资金收支决算，报同级人民政府审批。
第十六条 部门和单位用存入财政专户的预算外资金时，应按国家规定编制用款计划，经同级财政部门核准后，合理安排使用。
第十七条 各级财政部门应当提供优质高效服务，简化手续，对符合规定用途的用款计划必须在10日内予以批复，并办理拨款手续，不得贻误财政专户储存的部门和单位使用资金。
开户银行应依据财政部门的拨款凭证，及时拨付资金，不得借故压票。
第十八条 部门和单位对预算外资金，必须由财务机构统一管理，开设统一帐户，不得帐外设帐，私设小金库，公款私存，不得隐瞒、转移、坐支和挪用。
第十九条 部门和单位用预算外资金进行自筹基本建设，必须报经同级财政部门审查批准；未经审查批准的，不得列入基本建设计划。
第二十条 部门和单位用预算外资金购买专控商品的，必须经同级财政部门审查后，按国家有关规定办理控购审批手续。
第二十—条 部门和单位用预算外资金发放工资、奖金、补贴、津贴和福利等，必须按财政部门核定的项目、范围和标准执行。
第二十二条 禁止用预算外资金搞房地产等计划外投资，从事股票、期货等交易活动以及各种形式的高消费。
第二十三条 省级财政部门在保证存款单位正常用款的前提下，可以有偿调剂使用财政专户储存的预算外间歇资金，支持生产和事业发展。
第二十四条 预算外资金结余，除专项资金按规定结转下年度使用外，县级以上人民政府可以根据特殊需要调用本级部分预算外资金，并报上—级人民政府和财政部门备案。

第四章 预算外资金的监督管理
第二十五条 县级以上人民政府应当加强对预算外资金管理工作的领导，每一年度定期向同级人民代表大会常务委员会报告有关预算外资金收支和管理的情况，并接受监督。
乡（镇）人民政府应当将预算外资金的年度收支计划和决算报乡（镇）人民代表大会审查和批准。
第二十六条 各级财政部门是预算外资金管理的职能部门，负责预算外资金的管理和监督，其主要职责是：
（一）贯彻实施有关预算外资金管理的法律、法规和规章；
（二）审核、汇总、编报预算外资金收支单位的预算外资金收支计划、执行情况和决算；
（三）监督检查预算外资金收支活动；
（四）依法查处违反预算外资金管理法律、法规的行为。
第二十七条 县级以上人民政府审计部门对本级各部门、各单位和下一级政府预算外资金的管理依法进行审计监督。
监察、物价等部门依照法律、法规赋予的职责，做好预算外资金的监督管理工作。
第二十八条 预算外资金收支单位主管部门的职责：
（一）制定本部门和所属单位的预算外资金具体管理办法；
（二）审核、汇总、编报本部门和所属单位的预算外资金收支计划和决算，报同级财政部门审批；
（三）管理并监督检查所属单位的预算外资金收支活动；
（四）按照职责分工，查处所属单位的预算外资金管理的违法行为，并向同级财政部门反映。

第五章 法律责任
第二十九条 违反本例条规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门分别情况予以警告或者通报批评，并按下列规定予以处罚：
（一）未经财政部门批准，在银行开设预算外资金收入过渡帐户或未按规定将预算外资金缴入财政专户的，处以违法金额5一10％的罚款；
（二）擅自设立收费项目、调整收费标准和范围的，责令取消收费项目，纠正收费标准和范围，没收违法所得，并处以违法所得1一3倍的罚款；
（三）未按规定办理收费许可证或未使用财政部门统一印制的收费票据的，没收其违法所得，并处以违法金额10一20％的罚款。
第三十条 违反本条例规定、有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，追回资金，没收违法所得，并处以违法金额10一20％的罚款：
（一）擅自用预算外资金进行自筹基本建设、购买专控商品的；
（二）擅自用预算外资金发放工资、奖金、补贴、津贴和福利或不按财政部门核定的项目、范围和标准执行的；
（三）用预算外资金搞房地产等计划外投资，从事股票、期货等交易活动以及各种形式的高消费的；
（四）将预算外资金转交非财务机构管理，帐外设帐，私设小金库和公款私存的；
（五）隐瞒、转移、坐支、挪用预算外资金的。
第三十—条 部门和单位主管领导和直接责任人员违反本条例规定的，由县级以上人民政府财政部门对其处以500—1000元的罚款，情节严重的，建议有关部门给予行政处分；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第三十二条 财政部门和开户银行违反本条例规定，无正当理由拖延拨款、借故压票造成用款单位经济损失的，应当赔偿损失，并由上级主管部门或同级人民政府对直接责任人员处以500—1000元的罚款。
第三十三条 对预算外资金收支单位违反本条例的罚款，从财政核定的单位经费中支出；对个人的罚款，从个人收入中支付，不得由单位报销。
财政部门对违反本条例规定的部门和单位实施追回资金和没收违法所得时，可以根据情况抵扣其预算拨款。
第三十四条 财政、物价、审计等部门的工作人员，在预算外资金的管理和监督工作中玩忽职守、徇私舞弊、滥用职权的，由所在单位或上级主管部门给予行政处分；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。

第六章 附 则
第三十五条 本条例实施中的具体应用问题由省人民政府财政部门负责解释。
第三十六条 本条例自1997年10月1日起施行。



1997年7月25日